Những thủ thuật gian lận thường xảy ra trong chu trình bán hàng-thu tiền – https://suadieuhoa.edu.vn
1.2.3.1. Gian lận trong khâu xét duyệt bán hàng:
Đây là khâu dễ xảy ra gian lận nhất, do nhân viên cấp dưới bán hàng cho người mua hưởng chiết khấu không đúng hay bán chịu cho những người mua không có năng lực thanh toán giao dịch để đạt được quyền lợi cá thể … Gian lận này dễ xảy ra khi đơn vị chức năng không có chủ trương bán hàng hoặc thiếu kiểm tra giám sát so với việc bán hàng .
Thủ tục kiểm soát:
Bạn đang đọc: Những thủ thuật gian lận thường xảy ra trong chu trình bán hàng-thu tiền – https://suadieuhoa.edu.vn
– Đơn vị phải thiết kế xây dựng chủ trương bán hàng, chủ trương bán chịu một cách cụ thể và tiếp tục update chủ trương này .
26
– Cần pháp luật rõ phương pháp giải quyết và xử lý và nghĩa vụ và trách nhiệm của mọi nhân viên cấp dưới công ty nếu họ không tuân thủ đúng chủ trương của đơn vị chức năng .
– Nên tách biệt bộ phận bán hàng và bộ phận thu tiền nhằm mục đích hạn chế tối đa những sai phạm hoàn toàn có thể xảy ra do vừa bán hàng vừa thu tiền .
– Định kỳ so sánh số liệu giữa hai bộ phận này nhằm mục đích kịp thời phát hiện những chênh lệch và giải quyết và xử lý thỏa đáng .1.2.3.2. Biển thủ tiền bán hàng thu được
Nhân viên bán hàng biển thủ chiếm đoạt số tiền thu từ người mua và không ghi chép nhiệm vụ bán hàng vào sổ sách ; như biển thủ, nhận số tiền trên liên lưu của phiếu thu hóa đơn thấp hơn số tiền người mua thực trả …
Thủ tục trấn áp
– Các hình thức gian lận đều tương quan đến khâu thu tiền, do vậy nếu giám sát được khâu này sẽ hạn chế được thời cơ để gian lận .
– Có thể giám sát bằng cách sắp xếp một nhân viên cấp dưới trực tiếp hoặc lắp ráp mạng lưới hệ thống camera quan sát 24/24 tại những khu vực thu tiền của người mua tại công ty, khi hoạt động giải trí thu tiền bị giám sát sẽ làm giảm bớt dự tính gian lận .
– Một giải pháp trấn áp cổ xưa nhưng cũng có tính năng là nhu yếu nhân viên cấp dưới phải cất vật dụng cá thể vào một nơi riêng không liên quan gì đến nhau với quầy thu tiền. Điều này sẽ giúp giảm thiểu thời cơ gian lận vì họ bị hạn chế chỗ giấu tiền .
– Ngoài ra, đơn vị chức năng nên có đường dây nóng để đảm nhiệm những than phiền hay tố cáo của người mua và những yếu tố này cần được giải quyết và xử lý một cách thỏa đáng bởi một bộ phận độc lập với bộ phận bán hàng hay thu tiền .
– Nếu đi thu tiền tại công ty người mua nên sắp xếp người đáng tin cậy hoặc cử hai nhân viên cấp dưới đi thu tiền để hạn chế việc biển thủ tiền .
27
Khi thực thi hành vi người triển khai phải tìm cách che dấu bằng 1 số ít thủ thuật, ví dụ điển hình như gối đầu ( lapping ), tạo cân đối giả, biến hóa hoặc làm giả thư nhắc nợ, hoặc xóa khỏi nợ phải thu không đúng. Cụ thể là :
– Thủ thuật gối đầu : Được thực thi bằng cách ghi Có thông tin tài khoản Nợ phải thu của một người mua bằng số tiền trả nợ của một người mua khác. Đối tượng gian lận cứ tái diễn tiến trình này, bằng cách lấy khoản tiển trả nợ của người mua sau bù cho người mua đã trả tiền trước đó …–Thủ thuật tạo cân bằng giả: Điều này được thực hiện khi người gian lận vừa thu tiền vừa ghi
sổ nợ phải thu khách hàng.– Thủ thuật biến hóa hoặc làm giả thư nhắc nợ : Sau khi nhân viên cấp dưới đã chiếm đoạt số tiền mà người mua đã trả, số nợ đó tất yếu sẽ trở thành nợ quá hạn. Do đó sẽ có thư nhắc nợ lần hai. Để tránh bị phát hiện, người gian lận sẽ can thiệp vào bằng cách biến hóa địa chỉ người mua trên cơ sở tài liệu khiến cho thư nhắc nợ sẽ không đến được người mua .
– Thủ tục xóa khỏi nợ phải thu không đúng : Đối tượng gian lận hoàn toàn có thể chiếm loạt số tiền người mua đã trả rồi ý kiến đề nghị xóa khỏi món nợ phải thu này vì nguyên do không thu được nợ. Cách khác họ hoàn toàn có thể ghi nhận là một khoản giảm trừ nào đó như chiết khấu thanh toán giao dịch, chiết khấu bán hàng .
Thủ tục trấn áp
– Phải có sự phê chuẩn khi xóa khỏi nợ phải thu hoặc cho người mua hưởng chiết khấu thanh toán giao dịch, phải có sự phê chuẩn những bút toán điểu chỉnh tương quan đến thông tin tài khoản phải thu của người mua .
– Đơn vị nên ứng dụng tin học vào hoạt động giải trí kinh doanh thương mại, giúp thiết lập những thủ tục trấn áp hữu hiệu và ít tốn thời hạn, sức lực lao động hơn trước đây .
– Định kỳ nghiên cứu và phân tích tuổi nợ cũng là một giải pháp trấn áp tốt vừa có tính ngăn ngừa, vừa có năng lực giúp phát hiện gian lận .
29CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỀ QUY TRÌNH
BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁNPHƯƠNG NAM THỰC HIỆN TẠI ĐƠN VỊ KHÁCH HÀNG.
2.1 Giới thiệu khái quát về công ty2.1.1 Thông tin chung về công ty
2.1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển
Tên công ty : Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Kế Toán và Kiểm Toán Phương Nam .
Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Kế toán và Kiểm toán Phương Nam là một Doanh nghiệp hoạt động giải trí theo Luật Doanh nghiệp của nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Nước Ta. Công ty được xây dựng theo giấy ghi nhận đăng kí kinh doanh số 0306672217 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh cấp lần đầu ngày 10 tháng 1 năm 2009 và được sửa đổ bổ trợ lần thứ 6 vào ngày 23 tháng 9 năm 2013 với ngành nghề kinh doanh thương mại là hoạt động giải trí tương quan đến kế toán, truy thuế kiểm toán và tư vấn về thuế ; chi tiết cụ thể như dịch vụ truy thuế kiểm toán và dịch vụ kế toán … Trong quy trình hoạt động giải trí công ty đã được cấp Giấy chứng nhận ĐK biến hóa từ lần thứ nhất đến lần thứ sáu về việc tăng vốn điều lệ .
Trụ sở chính của Phương Nam được đặt tại 27 Nguyễn Kim, P. 12, Quận 5. Công ty có những văn phòng đại diện thay mặt :Tên Địa chỉ
Văn phòng đại diện thay mặt công ty Kế Toán và Kiểm Toán Phương Nam .
Số 29 Hoàng Diệu, phường Lý Thường Kiệt, thành phố Quy Nhơn, tỉnh Tỉnh Bình Định .
Văn phòng đại diện thay mặt công ty Kế Toán và Kiểm Toán Phương Nam .
Số 49A Hai Bà Trưng, phường 6, thành phố Đà Lạt, tỉnh Lâm Đồng .2.1.1.2 Loại hình doanh nghiệp, quy mô vốn.
30
Vốn điều lệ của công ty theo giấy ghi nhận ĐK doanh nghiệp được cấp lần đầu và được sửa đổi bổ trợ lần thứ 6 là 5.000.000.000 đồng .
Giới thiệu về Hội đồng thành viên và Ban giám đốc của công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Kế toán và Kiểm toán Phương Nam ( theo báo cáo giải trình của ban giám đốc trong báo cáo giải trình truy thuế kiểm toán năm 2013 của công ty truy thuế kiểm toán Nam Việt ) .
Các thành viên của Hội đồng thành viên gồm có :Tên thành viên Vốn đầu tư (ĐVT: đồng) Chức vụ
Ông Lê Đình Túc 2.450.000.000 quản trị
Bà Nguyễn Phùng Mai Lan 500.000.000 Ủy viên Ông Nguyễn Thành Chung 1.550.000.000 Ủy viên Bà Trần Thị Thu Hà 500.000.000 Ủy viên Các thành viên trong Ban giám đốc gồm có :Bà Nguyễn Phùng Mai Lan Tổng Giám đốc.
Ông Phan Lâm Triều Phó Tổng Giám đốc.2.1.2 Bộ máy tổ chức của Công ty 2.1.2.1 Sơ đồ tổ chức
2.1.2.1 Sơ đồ tổ chức31
Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Kế Toán và Kiểm Toán Phương Nam có cỗ máy tổ chức triển khai cung ứng được nhu yếu tăng trưởng trong điều kiện kèm theo hội nhập kinh tế tài chính lúc bấy giờ. Bộ máy tổ chức triển khai của Công ty phân loại nghĩa vụ và trách nhiệm rõ ràng, đơn thuần, hài hòa và hợp lý theo từng cấp, quản lý và vận hành theo cùng một chính sách xác lập nhưng linh động trong từng trường hợp. Ngoài ra, Công ty sử dụng mạng lưới hệ thống ứng dụng kế toán doanh nghiệp Omega và hầu hết những quy trình tiến độ thao tác đều trên mạng lưới hệ thống máy tính nên thông tin đúng mực và đáng an toàn và đáng tin cậy .2.1.2.2 Nhiệm vụ của các bộ phận
Công ty có cơ cấu tổ chức cỗ máy tổ chức triển khai khá đơn thuần. Nhiệm vụ của từng bộ phận được phân loại rõ ràng .
Hội đồng thành viên : Quyết định kế hoạch tăng trưởng và kế hoạch kinh doanh thương mại hàng năm của công ty, quyết định hành động tăng hoặc giảm vốn điều lệ, thời gian và phương pháp kêu gọi thêm vốn, bầu – không bổ nhiệm – bãi nhiệm quản trị Hội đồng thành viên, trải qua báo cáo giải trình kinh tế tài chính hàng năm, giải pháp sử dụng và phân loại doanh thu hoặc giải pháp giải quyết và xử lý lỗ của công ty, …
Ban giám đốc : Điều hành hoạt động giải trí kinh doanh thương mại hàng ngày của công ty, chịu nghĩa vụ và trách nhiệm trước Hội đồng thành viên về việc thực thi những quyền và trách nhiệm của mình, tuyển dụng lao động, tổ chức triển khai thực thi kế hoạch kinh doanh thương mại và giải pháp góp vốn đầu tư của công ty, phát hành quy định quản trị nội bộ công ty, …
Bộ phận truy thuế kiểm toán : Thực hiện những dịch vụ truy thuế kiểm toán như truy thuế kiểm toán báo cáo giải trình kinh tế tài chính, truy thuế kiểm toán báo cáo giải trình quyết toán khu công trình thiết kế xây dựng, truy thuế kiểm toán ngân sách hoạt động giải trí, truy thuế kiểm toán nội bộ, soát xét BCTC, soát xét thông tin kinh tế tài chính dựa theo những thủ tục thỏa thuận hợp tác trước, soát xét việc tuân thủ pháp lý, tổ chức triển khai kiến thiết xây dựng cỗ máy kế toán, tổ chức triển khai công tác làm việc hạch toán kế toán kinh tế tài chính, tư vấn kiến thiết xây dựng mạng lưới hệ thống kế toán quản trị, hướng dẫn và triển khai ghi chép sổ sách kế toán, hạch toán kế toán, lập những báo cáo giải trình kinh tế tài chính .
Bộ phận tư vấn : Thực hiện những dịch vụ tư vấn thuế ( Đánh giá tình hình chấp hành nghĩa vụ và trách nhiệm thuế, quản lí rủi ro đáng tiếc về thuế, dịch vụ tư vấn thuế trọn gói, tương hỗ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp và thu nhập cá thể, soát xét về thuế, xin tặng thêm thuế, soát xét tờ khai thuế do doanh
32
nghiệp / cá thể tự lập, lập tờ khai thuế cho cá thể, cho cá người kê khai bên ngoài, đại diện thay mặt cho người mua thao tác với những cơ quan thuế ), dịch vụ tư vấn quản trị và kinh tế tài chính ( Tư vấn tái cấu trúc doanh nghiệp, tư vấn lập hồ sơ dự án Bất Động Sản, tư vấn sắp xếp vốn cho doanh nghiệp, tư vấn sáp nhập và mua và bán doanh nghiệp ) .
Bộ phận hành chính : Tham mưu cho Ban giám đốc về sắp xếp và tổ chứ cỗ máy, đè xuất tuyển dụng lao động và triển khai những chủ trương tương quan đến người lao động theo chính sách pháp luật. Quản lý và cung ứng những loại mẫu biểu, sách vở, ấn chỉ, văn phòng phẩm và những việc làm hành chính của đơn vị chức năng .
Bộ phận kế toán : Tổ chức quản trị mạng lưới hệ thống sổ sách và chứng từ kế toán theo chính sách, trực tiếp thanh toán giao dịch với người mua, làm công dụng giao dịch thanh toán dịch vụ với người mua, theo dõi việc làm thu nợ gốc và lãi, hạch toán những nhiệm vụ phát sinh .
2.1.3 Tổ chức phòng kiểm toán và qui định chung về kiểm toán 2.1.3.1 Sơ đồ tổ chức và nhiệm vụ phòng kiểm toán
2.1.3.1 Sơ đồ tổ chức và nhiệm vụ phòng kiểm toánKiểm toán viên là yếu tố cơ bản để hình thành cỗ máy truy thuế kiểm toán. Sự sống sót cũng như chất lượng hoạt động giải trí của cỗ máy truy thuế kiểm toán được quyết định hành động bởi số lượng và chất lượng đội ngũ kiểm toán viên, yên cầu kiểm toán viên cả về trình độ lẫn phẩm chất đạo đức .
Ngoài thiết kế xây dựng mô hình cỗ máy tổ chức triển khai, việc phân công việc làm tương ứng với nghĩa vụ và trách nhiệm của mỗi kiểm toán viên cũng là yếu tố quan trọng để bảo vệ chất lượng của một cuộc truy thuế kiểm toán. Sau đây là bảng miêu tả Lever của nhân viên cấp dưới truy thuế kiểm toán tương ứng với kinh nghiệm tay nghề tích góp được tại Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Kế Toán và Kiểm Toán Phương Nam .
Bảng 2 : Mô tả Lever của nhân viên cấp dưới truy thuế kiểm toán tương ứng với kinh nghiệm tay nghề. ( Nguồn : Bộ phận truy thuế kiểm toán )Cấp độ Số năm kinh nghiệm
33
Kiểm toán viên chính 3-6 năm
Trợ lý truy thuế kiểm toán 0-3 năm
Hình 3 : Sơ đồ cơ cấu tổ chức tổ chức triển khai của bộ phận truy thuế kiểm toán .
Trong bộ phận truy thuế kiểm toán, số kiểm toán viên đã ĐK hành nghề là 4 nhân viên cấp dưới, đội ngũ nhân viên cấp dưới là những kiểm toán viên được đào tào trình độ tại những trường ĐH chính quy trong và ngoài nước, 100 % nhân viên cấp dưới có trình độ ĐH và sau đại học. Đảm nhận những dịch vụ như truy thuế kiểm toán báo cáo giải trình kinh tế tài chính, truy thuế kiểm toán báo cáo giải trình quyết toán khu công trình kiến thiết xây dựng, truy thuế kiểm toán ngân sách hoạt động giải trí, truy thuế kiểm toán nội bộ, soát xét BCTC, …
Gắn với đội ngũ kiểm toán viên là trang thiết bị đơn cử cho truy thuế kiểm toán như máy móc, thiết bị, phương tiện đi lại thích ứng với kỹ thuật truy thuế kiểm toán ( cả phần cứng và ứng dụng ) và hình thành chính sách hoạt động giải trí thống nhất đang thực thi công dụng truy thuế kiểm toán .
Bộ phận truy thuế kiểm toán có cơ cấu tổ chức tổ chức triển khai gọn nhẹ, tương thích với số lượng nhân viên cấp dưới và cơ sở vật chất của Công ty, bảo vệ cung ứng được những dịch vụ mà Công ty đưa ra. Nhưng số lượng CPA còn ít do đó Công ty gặp khó khăn vất vả trong trường hợp ký kết được nhiều hợp đồng truy thuế kiểm toán trong mùa truy thuế kiểm toán .
342.1.3.2 Đạo đức nghề nghiệp của kiểm toán viên
Bên cạnh lao lý và cùng với pháp luật, việc tuân thủ đạo đức nghề nghiệp sẽ giúp cho những thành viên luôn phải duy trì một thái độ nghề nghiệp đúng đắn, giúp bảo vệ và nâng cao uy tín cho nghề truy thuế kiểm toán trong xã hội .
Các nội dung sau đây được pháp luật trong đạo đức nghề nghiệp của kiểm toán viên :
– Chính trực : Kiểm toán vên phải thực thi việc làm với một niềm tin trung trực, thẳng thắn và bất vụ lợi
– Khách quan : Kiểm toán viên phải công minh, trung thực, tôn trọng thực sự và không có những xung đột quyền lợi
– Độc lập : Kiểm toán viên phải độc lập về tư tưởng và hình thức
– Bảo mật : Kiểm toán viên phải giữ bí hiểm của những thông tin đã tích lũy được trong thời hạn triển khai dịch vụ trình độ, không được sử dụng hoặc bật mý bất kể thông tin nào nếu không có thẩm quyền rõ ràng và hài hòa và hợp lý, trừ khi có nghĩa vụ và trách nhiệm pháp lý, hoặc nghĩa vụ và trách nhiệm nghề nghiệp nhu yếu phải công bố
– Trình độ nhiệm vụ : Kiểm toán viên có nghĩa vụ và trách nhiệm phải duy trì trình độ nhiệm vụ của mình trong suốt quy trình hành nghề, kiểm toán viên chỉ được phép nhận những việc làm khi đã có đủ trình độ nhiệm vụ để hoàn thành xong trách nhiệm
– Tư cách nghề nghiệp : Kiểm toán viên phải tự kiểm soát và điều chỉnh những hành vi của mình cho tương thích với uy tín của ngành nghề và phải tự kiềm chế để không có những hành vi hoàn toàn có thể gây tổn hại cho uy tín của ngành nghề .
352.1.4 Chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng 2.1.4.1 Chế độ kế toán áp dụng
2.1.4.1 Chế độ kế toán áp dụngCông ty vận dụng chính sách kế toán doanh nghiệp phát hành theo quyết định hành động số 15/2006 / QĐ-BTC ngày 20/3/2006 và thông tư số 244 / 2009 / TT-BTC ngày 31/12/2009 của Bộ trưởng Bộ Tài chính .
Bắt đầu từ 01/01/2015, Công ty chính thức vận dụng chính sách kế toán doanh nghiệp phát hành theo Thông tư 200 / năm trước / TT-BTC2.1.4.2 Tuyên bố về việc tuân thủ Chuẩn mực kế toán và Chế độ kế toán
a. Các chủ trương kế toán doanh nghiệp đang vận dụng
-Cơ sở lập BCTC: BCTC được lập trên cơ sở kế toán dồn tích (trừ các thông tin liên quan
đến các luồng tiền)
-Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và các khoản tương đương tiền.
Tiền và tương tự tiền : Tiền và những khoản tương tự tiền gồm có tiền mặt, tiền gửi ngân hàng nhà nước, tiền đang chuyển và những khoản góp vốn đầu tư thời gian ngắn có thời hạn tịch thu hoặc đáo hạn không quá 3 tháng kể từ ngày mua, thuận tiện quy đổi thành 1 lượng tiền xác lập cũng như không có nhiều rủi ro đáng tiếc trong việc quy đổi thành tiền
– Các khoản phải thu thương mại và những khoản phải thu khác được ghi nhận theo hóa đơn, chứng từ
– Nguyên tắc ghi nhận và những khấu hao TSCĐ
Source: https://suadieuhoa.edu.vn
Category : Blog
