Bộ đề thi Công chức Thuế 2022 – KV miền bắc – Gonnapass

Câu 1: Điều 111 Luật 38/2019/QH14

Điều 111. Quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế trong kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế

1. Người nộp thuế có những quyền sau đây :

a) Từ chối việc kiểm tra khi không có quyết định kiểm tra thuế;

Bạn đang đọc: Bộ đề thi Công chức Thuế 2022 – KV miền bắc – Gonnapass

b ) Từ chối cung ứng thông tin, tài liệu không tương quan đến nội dung kiểm tra thuế ; thông tin, tài liệu thuộc bí hiểm nhà nước, trừ trường hợp pháp lý có lao lý khác ;
c ) Nhận biên bản kiểm tra thuế và nhu yếu lý giải nội dung biên bản kiểm tra thuế ;
d ) Bảo lưu ý kiến trong biên bản kiểm tra thuế ;
đ ) Khiếu nại, khởi kiện và nhu yếu bồi thường thiệt hại theo pháp luật của pháp lý ;
e ) Tố cáo hành vi vi phạm pháp lý trong quy trình kiểm tra thuế .
2. Người nộp thuế có những nghĩa vụ và trách nhiệm sau đây :
a ) Chấp hành quyết định hành động kiểm tra thuế của cơ quan quản trị thuế ;
b ) Cung cấp kịp thời, không thiếu, đúng chuẩn những thông tin, tài liệu tương quan đến nội dung kiểm tra theo nhu yếu của đoàn kiểm tra thuế ; chịu nghĩa vụ và trách nhiệm trước pháp lý về tính đúng mực, trung thực của thông tin, tài liệu đã phân phối ;
c ) Ký biên bản kiểm tra thuế trong thời hạn 05 ngày thao tác kể từ ngày kết thúc kiểm tra ;
d ) Chấp hành đề xuất kiến nghị tại biên bản kiểm tra thuế, Kết luận, quyết định hành động giải quyết và xử lý hiệu quả kiểm tra thuế .

Câu 2: 

2a. Điều kiện khấu trừ thuế GTGT – điều 12 Luật thuế GTGT

2. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị ngày càng tăng nguồn vào được pháp luật như sau :
a ) Có hóa đơn giá trị ngày càng tăng mua sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế giá trị ngày càng tăng ở khâu nhập khẩu ;
b ) Có chứng từ thanh toán giao dịch không dùng tiền mặt so với sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ mua từng lần có giá trị dưới hai mươi triệu đồng ;
c ) Đối với sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, ngoài những điều kiện kèm theo pháp luật tại điểm a và điểm b khoản này còn phải có : hợp đồng ký kết với bên quốc tế về việc bán, gia công sản phẩm & hàng hóa, đáp ứng dịch vụ ; hóa đơn bán sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ ; chứng từ thanh toán giao dịch không dùng tiền mặt ; tờ khai hải quan so với sản phẩm & hàng hóa xuất khẩu .
Việc giao dịch thanh toán tiền sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu dưới hình thức thanh toán giao dịch bù trừ giữa sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu với sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu, trả nợ thay Nhà nước được coi là thanh toán giao dịch không dùng tiền mặt .

2b. Doanh nghiệp không phải tính thuế GTGT đầu ra nhưng không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Điều 17 – thông tư 219/2013/TT-BTC

Các trường hợp cơ sở kinh doanh có hàng hóa xuất khẩu hoặc hàng hóa được coi như xuất khẩu hướng dẫn tại Điều 16, Điều 17 Thông tư này nếu đã có xác nhận của cơ quan Hải quan (đối với hàng hóa xuất khẩu) nhưng không có đủ các thủ tục, hồ sơ khác đối với từng trường hợp cụ thể thì không phải tính thuế GTGT đầu ra nhưng không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Riêng đối với trường hợp hàng hóa gia công chuyển tiếp và hàng hóa xuất khẩu tại chỗ, nếu không có đủ một trong các thủ tục, hồ sơ theo quy định thì phải tính và nộp thuế GTGT như hàng hóa tiêu thụ nội địa. Đối với cơ sở kinh doanh có dịch vụ xuất khẩu nếu không đáp ứng điều kiện về thanh toán qua ngân hàng hoặc được coi như thanh toán qua ngân hàng thì không được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%, không phải tính thuế GTGT đầu ra nhưng không được khấu trừ thuế đầu vào.

Câu 3:

3a. Luật thuế TNCN, tham khảo: 

Điều 3. Thu nhập chịu thuế

4. Thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền vốn, gồm có :
a ) Thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền phần vốn trong những tổ chức triển khai kinh tế tài chính ;
b ) Thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền sàn chứng khoán ;
c ) Thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền vốn dưới những hình thức khác .

Điều 7. Kỳ tính thuế

1. Kỳ tính thuế so với cá thể cư trú được pháp luật như sau :
… b ) Kỳ tính thuế theo từng lần phát sinh thu nhập vận dụng so với thu nhập từ góp vốn đầu tư vốn ; thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền vốn, trừ thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền sàn chứng khoán ; thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền ; thu nhập từ trúng thưởng ; thu nhập từ bản quyền ; thu nhập từ nhượng quyền thương mại ; thu nhập từ thừa kế ; thu nhập từ quà khuyến mãi ngay ;

Điều 13. Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng vốn

1. Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng ủy quyền vốn được xác lập bằng giá cả trừ giá mua và những khoản ngân sách hài hòa và hợp lý tương quan đến việc tạo ra thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền vốn .
Đối với hoạt động giải trí chuyển nhượng ủy quyền sàn chứng khoán, thu nhập chịu thuế được xác lập là giá chuyển nhượng ủy quyền từng lần .
2. Thời điểm xác lập thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng ủy quyền vốn là thời gian thanh toán giao dịch chuyển nhượng ủy quyền vốn triển khai xong theo lao lý của pháp lý .

Điều 21. Thu nhập tính thuế

2. Thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng , trúng thưởng, tiền bản quyền, nhượng quyền thương mại, nhận thừa kế, quà tặng là thu nhập chịu thuế quy định tại các Điều 12, 13, 14, 15, 16, 17 và 18 của Luật này.

Thuế suất

Thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền vốn lao lý tại khoản 1 Điều 13 của Luật này : 20 %
Thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền sàn chứng khoán lao lý tại khoản 1 Điều 13 của Luật này : 0,1 %

Điều 28. Thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn

Thuế so với thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền vốn của cá thể không cư trú được xác lập bằng tổng số tiền mà cá thể không cư trú nhận được từ việc chuyển nhượng ủy quyền phần vốn tại tổ chức triển khai, cá thể Việt Nam nhân với thuế suất 0,1 %, không phân biệt việc chuyển nhượng ủy quyền được thực thi tại Nước Ta hay tại quốc tế .

3b.

• Trường hợp chuyển nhượng ủy quyền vốn của công ty CP ( Cổ phần là 1 loại sàn chứng khoán ), vận dụng tỷ suất 0,1 % x giá chuyển nhượng ủy quyền 1 tỷ – > Thuế phải nộp là : 0,1 % x 1 tỷ = 1 triệu đồng

Trường hợp chuyển nhượng vốn của công ty TNHH… mà không được xác định là chuyển nhượng chứng khoán thì áp dụng thuế suất 20% x thu nhập từ chuyển nhượng 200 triệu (1 tỷ – 800 triệu)

Xem thêm: Giá Lắp Đặt Điều Hòa Rẻ Nhất Hiện Nay 2019 Tại Hà Nội

– > Thuế phải nộp là : 200 x 20 % = 40 triệu đồng

• Trường hợp chuyển nhượng ủy quyền sàn chứng khoán, vận dụng tỷ suất 0,1 % x giá chuyển nhượng ủy quyền 10 tỷ – > Thuế phải nộp là : 0,1 % x 10 tỷ = 10 triệu đồng

Câu 4: Gợi ý hướng dẫn giải bài tập thuế TNDN

Giả sử thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền nhà xưởng không gắn liền với chuyển quyền sử dụng đất, không phải là thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền

1/ Doanh thu tính thu nhập chịu thuế: 350 tỷ

2/ Xác định chi phí được trừ: 357 tỷ
2.1. Tổng chi phí theo sổ kế toán là: 390 tỷ
2.2. Xác định khoản chi phí không được trừ: 33 tỷ, bao gồm
(1) Chi tiền lương chưa thực trả trước quyết toán thuế TNDN và bị vượt mức trích tối đa của Quỹ dự phòng tiền lương là 1,3 tỷ đồng (13 tỷ  – (10 tỷ + 1,7 tỷ))

+ + Chi tiêu ghi nhận : 13 tỷ
+ + Quỹ tiền lương thực thi : 10 tỷ

++ Trích lập dự phòng tiền lương ở mức tối đa là 17% x 10 tỷ = 1,7 tỷ đồng (Doanh nghiệp có lãi)

( 2 ) Ngân sách chi tiêu giao dịch thanh toán tiền mặt vào năm 2021 : 1,7 đồng
( 3 ) Giá trị còn lại của nhà xưởng thanh lý : 30 tỷ ( Do bù trừ với thu nhập khác dưới đây )
– > Tổng chi phí không được trừ = 1,3 + 1,7 + 30 = 33 tỷ
– > Tổng chi phí được trừ = 390 – 33 = 357 tỷ

3/ Riêng thu nhập từ thanh lý nhà xưởng, có thông tin về đáp án chính thức xác định đây là thu nhập từ chuyển nhượng

Phương án	Phương án 1: Xác định là thu nhập khác	Phương án 2: Xác định là Thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền
Thu nhập khác: 20 tỷ	Thu từ thanh lý nhà xưởng : 50 tỷ Giá trị còn lại của nhà xưởng thanh lý : 30 tỷ ( Được bù trừ với lỗ của hoạt động giải trí kinh doanh thương mại )	Thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền : 20 (Không Được bù trừ với lãi lỗ của hoạt động kinh doanh) Thu từ thanh lý nhà xưởng : 50 tỷ Giá trị còn lại của nhà xưởng thanh lý : 30 tỷ
Thu nhập chịu thuế= Doanh thu – Chi phí được trừ + Thu nhập khác	350 – 357 + 20 = 13 tỷ đồng	Thu nhập chịu thuế từ SXKD: 350 – 357 = – 7 Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng : 20
Lỗ kết chuyển, thu nhập miễn thuế : Không có	0	0
Thu nhập tính thuế= Thu nhập chịu thuế – (Thu nhập miễn thuế + Lỗ kết chuyển)	13 tỷ đồng	Thu nhập tính thuế từ SXKD: – 7 Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng : 20
Trích lập quỹ KHCN : Không có	0	0
Thuế TNDN phát sinh = (Thu nhập tính thuế – Trích quỹ KHCN) x Thuế suất	13 x 20% = 2,6 tỷ đồng	Thuế TNDN từ SXKD: 0  Thuế TNDN từ chuyển nhượng : 20 x 20% = 4 tỷ

Cơ sở pháp lý:

Chi tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp phải trả cho người lao động nhưng hết thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm thực tế chưa chi trừ trường hợp doanh nghiệp có trích lập quỹ dự phòng để bổ sung vào quỹ tiền lương của năm sau liền kề. Mức dự phòng hàng năm do doanh nghiệp quyết định nhưng không quá 17% quỹ tiền lương thực hiện.

Xem thêm: Quy định ưu tiên dự tuyển công chức năm 2023

Quỹ tiền lương triển khai là tổng số tiền lương thực tế đã chi trả của năm quyết toán đó đến thời hạn sau cuối nộp hồ sơ quyết toán theo lao lý ( không gồm có số tiền trích lập quỹ dự trữ tiền lương của năm trước chi trong năm quyết toán thuế ) .

Việc trích lập dự phòng tiền lương phải đảm bảo sau khi trích lập, doanh nghiệp không bị lỗ, nếu doanh nghiệp bị lỗ thì không được trích đủ 17%.

Trường hợp năm trước doanh nghiệp có trích lập quỹ dự trữ tiền lương mà sau 6 tháng, kể từ ngày kết thúc năm kinh tế tài chính doanh nghiệp chưa sử dụng hoặc sử dụng không hết quỹ dự trữ tiền lương thì doanh nghiệp phải tính giảm ngân sách của năm sau .