7 Bước lập báo cáo tài chính đơn giản nhanh chóng theo thông tư 200
Kiều Phương Thanh
là một chuyên gia với hơn 10 năm kinh nghiệm trong ngành tài chính kế toán, tác giả của rất nhiều bài viết được đón nhận và chia sẻ trên các diễn đàn kế toán và tài chính Việt Nam.
Về tác giảBài đã đăngBáo cáo tài chính là tập hợp các thông tin kinh tế tài chính được trình diễn theo mẫu lao lý, phân phối thông tin về tình hình tài chính, hiệu quả hoạt động giải trí kinh doanh thương mại, dòng lưu chuyển tiền của doanh nghiệp .
Những Nội Dung Chính Bài Viết
- 1. Một số lao lý chung về lập báo cáo tài chính
- 2. Hướng dẫn chi tiết cụ thể cách lập Báo cáo tài chính năm
- 3. Các quan tâm khi làm báo cáo tài chính theo thông tư 200
- 3.1. Lập bảng cân đối kế toán khi lập báo cáo tài chính theo thông tư 200
- 3.2. Lập báo cáo tác dụng kinh doanh thương mại theo thông tư 200
- 3.3 Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ khi lập BCTC theo thông tư 200 / năm trước / TT-BTC
- 3.4. Lập thuyết minh báo cáo tài chính khi lập BCTC theo thông tư 200 / năm trước / TT-BTC
- 4. Hướng dẫn ghi các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính
1. Một số lao lý chung về lập báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính ( BCTC ) là tập hợp các thông tin kinh tế tài chính được trình diễn theo mẫu lao lý, cung ứng thông tin về tình hình tài chính, tác dụng hoạt động giải trí kinh doanh thương mại, dòng lưu chuyển tiền của doanh nghiệp .
– Bộ BCTC gồm có các báo cáo cơ bản sau :
+ Bảng cân đối kế toán ( BCĐKT ) : Phản ánh tình hình tài chính của doanh nghiệp bộc lộ qua các chỉ tiêu : Tài sản, Nợ phải trả, Nguồn vốn. Các bạn hoàn toàn có thể thấy BCĐKT mang tính thời gian, như một lát cát, một bức tranh tài chính tổng thể và toàn diện tại thời gian kết thúc kỳ báo cáo .
+ Báo cáo hiệu quả kinh doanh thương mại ( BCKQKD ) : Phản ánh tình hình kinh doanh thương mại của doanh nghiệp qua các chỉ tiêu : Doanh thu, giá thành, Lợi nhuận. Không giống BCĐKT, BCKQKD mang tính thời kỳ, tổng phát sinh trong suốt kỳ báo cáo .
+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ : Phán ánh luồng tiền ra / vào của các hoạt động giải trí kinh doanh thương mại, hoạt động giải trí góp vốn đầu tư, hoạt động giải trí tài chính. BCLCTT cũng mang tính thời kỳ như BCKQKD .
+ Thuyết minh báo cáo tài chính ( TMBCTC ) : Trình bày đơn cử, chi tiết cụ thể các khoản mục trên BCĐKT, BCKQKD, BCLCTT, 1 số ít khoản mục bắt buộc phải thuyết minh theo lao lý, một số ít khoản mục đặc trưng hoàn toàn có thể ảnh hướng đến quyết đinh tài chính của người đọc báo cáo .
– Về thời hạn nộp báo cáo tài chính, địa thế căn cứ vào Khoản 3 Điều 29 Luật kế toán năm ngoái :
+ Đối với doanh nghiệp ngoài nhà nước : Báo cáo tài chính năm của Doanh nghiệp phải được nộp cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền trong thời hạn 90 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm theo lao lý của pháp lý .
+ Đối với Doanh nghiệp nhà nước sẽ có pháp luật về thời hạn nộp báo cáo tài chính theo quý và theo năm riêng .Tìm hiểu thêm
Nhận diện một số thủ thuật làm đẹp Báo cáo tài chính thường gặp Một số kiến thức cơ bản về chuyển đổi báo cáo tài chính từ ngoại tệ sang VND Tự động lập báo cáo tài chính ngay trên phần mềm MISA AMIS Kế toán, hạn chế tối đa sai sót so với phương pháp thủ công
2. Hướng dẫn chi tiết cụ thể cách lập Báo cáo tài chính năm
Sản phẩm đầu ra của kế toán là các Báo cáo kế toán, trong đó Báo cáo tài chính là một trong những bộ báo cáo quan trọng nhất .
Những công ty có quy mô nhỏ thường chỉ có 1 hoặc 2 kế toán sẽ cùng làm các việc làm từ chi tiết cụ thể đến tổng hợp và cuối năm họ cũng là người lên BCTC. Những công ty lớn hơn hoàn toàn có thể có các kế toán viên làm các phần hành chi tiết cụ thể và kế toán tổng hợp lên BCTC .
Lập BCTC là một quy trình từ chi tiết cụ thể đến tổng hợp, kế toán cần sắp xếp thời hạn để triển khai. Bên cạnh các báo cáo thuế hàng tháng / quý phải nộp trong năm, các bạn nên update hạch toán lên ứng dụng các nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh hàng ngày. Nhất là các công ty vừa và nhỏ, các bạn thường để cuối năm mới hạch toán sổ sách cả năm một lần, điều đó dễ dẫn đến thiếu sót, không giải quyết và xử lý kịp thời …
BCTC hoàn toàn có thể được lập bằng excel hoặc ứng dụng kế toán. Để lên được BCTC, tất cả chúng ta cần phải qua các bước lập báo cáo tài chính từ việc làm kế toán chi tiết cụ thể các phần hành đến kế toán tổng hợp, gồm 7 bước cơ bản lập BCTC sau :
Bước 1 : Tập hợp, sắp xếp chứng từ kế toán
Tại sao cần tập hợp và sắp xếp chứng từ kế toán ?
Hoạt động của doanh nghiệp diễn ra hàng ngày biểu lộ qua các nhiệm vụ kinh tế tài chính, tài chính phát sinh. Chứng từ kế toán là các tài liệu phản ánh nhiệm vụ kinh tế tài chính, tài chính đó như : hóa đơn đầu ra, hóa đơn nguồn vào, sổ phụ ngân hàng nhà nước, sổ quỹ, bảng chấm công, bảng lương, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hồ sơ gia tài, …
Vì vậy để phản ánh được tình hình doanh nghiệp, kế toán trước hết cần tích lũy toàn bộ các loại chứng từ kế toán, sắp xếp lại một cách khoa học. Các bạn chú ý quan tâm kiểm tra đồng thời tính hài hòa và hợp lý, hợp lệ, hợp pháp của chứng từ trong quy trình sắp xếp .
Việc sắp xếp chứng từ cần thống nhất trong cả năm tài chính : sắp xếp theo thứ tự thời hạn, những chứng từ gốc như hóa đơn đầu ra, đầu vào gốc sẽ kẹp cùng chứng từ hạch toán hay sắp xếp theo Danh mục bảng kê thuế .
Ngoài những chứng từ bắt buộc theo lao lý của pháp lý, các chứng từ đi kèm chứng từ hạch toán gồm những gì nhờ vào vào nhu yếu quản trị, sử dụng, trấn áp cũng như quy định tài chính của mỗi doanh nghiệp .
Bước 2 : Hạch toán
Sau khi tích lũy và sắp xếp các chứng từ kế toán, trách nhiệm của kế toán là ghi chép, phản ánh các nhiệm vụ đó vào sổ sách kế toán. Việc ghi nhận này hoàn toàn có thể thực thi trên excel hoặc ứng dụng kế toán .
Các bạn hoàn toàn có thể thấy, ứng dụng kế toán có sự phân tách các phần hành kế toán riêng không liên quan gì đến nhau nên việc hạch toán cũng rõ ràng, thuận tiện hơn. Các bạn hoàn toàn có thể sử dụng công dụng sao chép phiếu hạch toán so với các bút toán tương tự như nhau, các bạn cũng hoàn toàn có thể update bút toán lên bằng các mẫu excel của ứng dụng, nhất là với các bút toán có đặc thù hàng loạt. Ví dụ như ở các công ty thương mại, thiết kế xây dựng, … việc hạch toán các hóa đơn nhập mua vật tư sản phẩm & hàng hóa với nhiều mã vật tư, nhiều mã hàng … kế toán hoàn toàn có thể sử dụng cách nhập liệu trên file excel rồi “ import ” lên ứng dụng kế toán để tiết kiệm ngân sách và chi phí thời hạn .
Phần mềm kế toán có các công dụng tìm kiếm, sửa chữa thay thế, xóa bỏ rất nhanh gọn, tiện nghi, đúng chuẩn, thuận tiện hơn cho việc trấn áp, hạn chế sai sót nhất hoàn toàn có thể .
Dùng ngay không tính tiền
Bước 3 : Phân bổ, khấu hao và ngân sách trả trước
Đối với phần hành Tài sản cố định và thắt chặt và ngân sách trả trước, các bạn cần hạch toán phân chia ngân sách phát sinh hàng tháng với thời hạn phân chia hài hòa và hợp lý đúng lao lý .
Hạch toán với ứng dụng kế toán, các bạn update thông tin chung, giá trị và thời hạn phân chia của các Tài sản cố định và thắt chặt và các khoản ngân sách trả trước vào phần hành tương ứng. Đồng thời lập bảng Excel theo dõi song song trích khấu hao, phân chia ngân sách trả trước .
Hàng tháng, các bạn triển khai phân chia tự động hóa. Các bạn nên so sánh, so sánh hiệu quả phân chia trên ứng dụng với bảng Excel, nhất là với các khoản ngân sách phát sinh tại thời gian giữa tháng, cần phân chia cụ thể đúng chuẩn đến từng ngày .
Hơn nữa, 1 số ít doanh nghiệp đặc trưng, để ship hàng nhu yếu quản trị ngân sách, các bạn hoàn toàn có thể sẽ cần thêm bảng phân chia ngân sách bằng Excel. Các khoản ngân sách như tiền lương, BHXH, BHYT, các ngân sách mua ngoài khác … được phân chia đơn cử cho từng mã loại sản phẩm, hợp đồng, dự án Bất Động Sản. Các khoản ngân sách quản trị doanh nghiệp, ngân sách bán hàng … cần phân chia cụ thể đến từng bộ phận, phòng ban .
Bước 4 : Hạch toán các khoản ước tính, kiểm soát và điều chỉnh
Cuối năm, các bạn cần thanh tra rà soát để kiểm soát và điều chỉnh hoặc hạch toán bổ trợ vào ứng dụng kế toán :
- Bút toán nhìn nhận chênh lệch tỷ giá cuối kỳ
- Các khoản dự trữ phải thu khó đòi, dự trữ giảm giá hàng tồn dư, dự trữ giảm giá sàn chứng khoán kinh doanh thương mại … .
- Các khoản ngân sách của năm cần trích trước : Lương tháng 13, thưởng tết âm lịch, ngân sách truy thuế kiểm toán, ngân sách mang đặc thù tiếp tục tiền thuê nhà, điện, nước, nguyên vật liệu, …
- Bổ sung lệch giá chưa thực thi chuyển sang triển khai với các chương trình tri ân khuyến mại người mua …
- Các bút toán phân loại lại khoản góp vốn đầu tư, tiền gửi thấu chi, phân loại lại nợ công thời gian ngắn dài hạn, các khoản vay thời gian ngắn dài hạn, …
- Các bút toán kiểm soát và điều chỉnh sai sót ( nếu có )
- … … … ..
Bước 5 : Kiểm tra so sánh số liệu sổ sách
Trong các bước lên Báo cáo tài chính, khâu kiểm tra rất quan trọng. Nếu số liệu hạch toán sai, lên BCTC không đúng chuẩn, các bạn sẽ phải thanh tra rà soát lại, tìm nguyên do, kiểm soát và điều chỉnh và làm lại Báo cáo tài chính. Điều đó sẽ làm mất nhiều thời hạn và sức lực lao động hơn. Vì vậy các bạn cần quan tâm kiểm tra kỹ số liệu trước khi lên Báo cáo tài chính nhé !
Thứ nhất, kiểm tra, so sánh số liệu kế toán từng Tài khoản, giữa các Tài khoản với nhau, giữa Tài khoản với chứng từ thực tiễn phát sinh …
- Kiểm tra việc chuyển số dư cuối kỳ trước sang đầu kỳ này của tổng thể các thông tin tài khoản có số dư ( Cả Sổ cái và Số cụ thể ), so với các phần hành Công nợ, Kho sản phẩm & hàng hóa, các bạn cần kiểm tra lại số dư của từng đối tượng người tiêu dùng Khách hàng, Nhà cung ứng ; kiểm tra số lượng và giá trị từng loại sản phẩm & hàng hóa .
- Kiểm tra sự tương thích của chứng từ kế toán và hạch toán các nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh
- Kiểm tra so sánh giữa sổ cụ thể với sổ tổng hợp thông tin tài khoản ( Sổ cái )
Chi tiết cách kiểm tra so với từng khoản mục, mời các bạn tìm hiểu thêm bài viết : Cách kiểm tra sổ sách kế toán và hướng dẫn giải quyết và xử lý một số ít rơi lệch cơ bản
Thứ hai, các bạn cần nắm chắc những chú ý quan tâm trong quy trình kiểm tra soát xét các Tài khoản để lên Báo cáo tài chính .
Bước 6 : Thực hiện các bút toán kết chuyển
Sau khi thanh tra rà soát kiểm tra và bổ trợ các bút toán còn thiếu, tất cả chúng ta sẽ triển khai kết chuyển lãi / lỗ trong năm .
Các bạn chú ý quan tâm cần kết chuyển lãi / lỗ năm ngoái trước khi triển khai kết chuyển lãi / lỗ năm nay. Sau khi kết chuyển, các thông tin tài khoản đầu 5,6,7,8,9 không còn số dư .
Đối với những doanh nghiệp phát sinh thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, các bạn cần kết chuyển lần thứ nhất để xác lập lãi, tính ra số thuế phải nộp, hạch toán bổ trợ bút toán ghi nhận thuế và ngân sách thuế phát sinh. Sau đó các bạn triển khai kết chuyển lại để ra số lượng doanh thu sau cuối .
Với ứng dụng kế toán, bút toán kết chuyển hoàn toàn có thể được thiết lập tự động hóa, các bạn chỉ cần nhập thời hạn, kết chuyển sẽ được thực thi nhanh gọn thuận tiện .Xem chi tiết cụ thể cách lập báo cáo hiệu quả hoạt động giải trí kinh doanh thương mại tại đây .
Bước 7 : Lên Báo cáo tài chính
Công việc sau cuối trong các bước lên Báo cáo tài chính, khi mọi nhiệm vụ kinh tế tài chính đều đã được phản ánh vừa đủ, đúng mực, các bạn hoàn toàn có thể lên Báo cáo tài chính theo hướng dẫn pháp luật đơn cử tại Thông tư 133 / năm nay / TT-BTC hoặc Thông tư 200 / năm trước / TT-BTC :
- Thông tư 133 / năm nay / TT-BTC vận dụng cho các doanh nghiệp có quy mô vừa và nhỏ
- Thông tư 200 / năm trước / TT-BTC : vận dụng cho các doanh nghiệp thuộc mọi nghành nghề dịch vụ, mô hình, mọi thành phần kinh tế tài chính không xét đến quy mô doanh nghiệp .
Đối với các bạn hạch toán trên excel, lập BCTC, các bạn cần nhặt từng chỉ tiêu trên mỗi báo cáo từ Bảng cân đối số phát sinh các thông tin tài khoản .
Sử dụng ứng dụng kế toán, việc lên BCTC trở lên thuận tiện hơn, thay vì phải bằng tay thủ công lên từng chỉ tiêu của BCTC, chỉ cần thực thi xong bước kết chuyển lãi / lỗ sau cuối, tất cả chúng ta hoàn toàn có thể có xem ngay bộ BCTC trên ứng dụng .
Tuy nhiên, các bạn nên kiểm tra lại các chỉ tiêu của BCTC một lần nữa, nhất là Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, xem xét lại về mặt thực chất nhiệm vụ, phân loại lại các chỉ tiêu, đưa về đúng hoạt động giải trí kinh doanh thương mại, hoạt động giải trí góp vốn đầu tư hay hoạt động giải trí tài chính, để báo cáo phản ánh được đúng chuẩn hơn tình hình dòng tiền lưu chuyển của doanh nghiệp .
Trải nghiệm giải pháp ứng dụng tự động hóa trích xuất Báo cáo tài chính ? Tham khảo ngay giải pháp MISA AMIS Kế Toán !
3. Các quan tâm khi làm báo cáo tài chính theo thông tư 200
3.1. Lập bảng cân đối kế toán khi lập báo cáo tài chính theo thông tư 200
Kế toán doanh nghiệp cần quan tâm một số ít điểm sau khi lập bảng cân đối kế toán :
- Tuân thủ nguyên tắc chung về lập và trình diễn báo cáo tài chính
- Các khoản mục Tài sản và nợ phải trả được trình diễn thành thời gian ngắn và dài hạn, tùy theo thời hạn của chu kỳ luân hồi kinh doanh thương mại của doanh nghiệp và phân thành thời gian ngắn, dài hạn theo nguyên tắc :
- Tài sản và nợ phải trả được tịch thu hay thanh toán giao dịch trong 12 tháng kể từ thời gian báo cáo được xếp vào loại thời gian ngắn
- Tài sản và nợ phải trả được tịch thu hay thanh toán giao dịch từ 12 tháng trở lên kể từ thời gian báo cáo được xếp vào loại dài hạn
- Trường hợp các doanh nghiệp không phân biệt rõ giữa thời gian ngắn và dài hạn thì các gia tài và nợ được trình diễn theo tính thanh toán giảm dần
Khi lập bảng cân đối kế toán, doanh nghiệp địa thế căn cứ các tài liệu như :
- Sổ kế toán tổng hợp ;
- Sổ, thẻ kế toán chi tiết cụ thể hoặc bảng tổng hợp chi tiết cụ thể ;
- Bảng cân đối kế toán năm trước .
Xem cụ thể cách lập BCĐKT tại bài viết : Hướng dẫn lập bảng cân đối kế toán theo thông tư 200 / năm trước / TT-BTC
3.2. Lập báo cáo tác dụng kinh doanh thương mại theo thông tư 200
Báo cáo hiệu quả kinh doanh thương mại sẽ phản ánh tình hình và hiệu quả hoạt động giải trí kinh doanh thương mại của doanh nghiệp : Hoạt động kinh doanh thương mại chính và hiệu quả từ các hoạt động giải trí tài chính và hoạt động giải trí khác của doanh nghiệp .
Doanh nghiệp cần loại trừ các khoản lệch giá, thu nhập, ngân sách phát sinh từ các thanh toán giao dịch nội bộ khi lập báo cáo tác dụng hoạt động giải trí kinh doanh thương mại giữa doanh nghiệp và đơn vị chức năng cấp dưới .
Doanh nghiệp địa thế căn cứ các tài liệu dưới đây để lập báo cáo hiệu quả kinh doanh thương mại :
- Báo cáo tác dụng hoạt động giải trí kinh doanh thương mại của năm trước .
- Sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết cụ thể trong kỳ dùng cho các thông tin tài khoản từ loại 5 đến loại 9 .
Xem hướng dẫn cách lập tại bài viết : Hướng dẫn từng bước lập Báo cáo hiệu quả hoạt động giải trí kinh doanh thương mại
3.3 Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ khi lập BCTC theo thông tư 200 / năm trước / TT-BTC
Việc lập và trình diễn báo cáo lưu chuyển tiền tệ hàng năm và các kỳ kế toán giữa niên độ cần tuân thủ lao lý của chuẩn mực kế toán “ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ” và chuẩn mực kế toán “ báo cáo tài chính giữa niên độ ” .
Doanh nghiệp cần chú ý quan tâm các chỉ tiêu không có số liệu thì không phải trình diễn và doanh nghiệp được đánh lại số thứ tự nhưng không được đổi khác mã số của các chỉ tiêu .
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ được lập theo 2 giải pháp trực tiếp hoặc gián tiếp, doanh nghiệp hoàn toàn có thể lựa chọn chiêu thức tương thích với doanh nghiệp mình .Xem hướng dẫn cách lập tại bài viết : Cách lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ trực tiếp, gián tiếp theo thông tư 200
3.4. Lập thuyết minh báo cáo tài chính khi lập BCTC theo thông tư 200 / năm trước / TT-BTC
Thuyết minh báo cáo tài chính dùng để nghiên cứu và phân tích chi tiết cụ thể các thông tin số liệu đã được trình diễn trong bảng cân đối kế toán, báo cáo hiệu quả kinh doanh thương mại, báo cáo lưu chuyển tiền tệ cũng như các thông tin khác theo nhu yếu chuẩn mực kế toán .
Bản thuyết minh báo cáo tài chính gồm có các nội dung :
- Các thông tin về cơ sở lập và trình diễn báo cáo tài chính và các chủ trương kế toán đơn cử được chọn và vận dụng so với các thanh toán giao dịch và các sự kiện quan trọng .
- Trình bày các thông tin theo lao lý của các chuẩn mực kế toán chưa được trình diễn trong các báo cáo tài chính khác .
- Cung cấp các thông tin bổ trợ chưa được trình diễn trong các báo cáo tài chính khác .
4. Hướng dẫn ghi các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính
4.1. Hướng dẫn ghi các chỉ tiêu trên bảng cân đối kế toán :
TÀI SẢN Mẫu số Căn cứ ghi A B 1 A – TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 = 110 + 120 + 130 + 140 + 150 I. Tiền và các khoản tương tự tiền 110 = 111 + 112 1. Tiền 111 Dư Nợ TK 111, 112, 113 2. Các khoản tương tự tiền 112 Dư Nợ TK 1281, 1288 – Thời hạn gốc không quá 3 tháng II. Đầu tư tài chính thời gian ngắn 120 = 121 + 122 + 123 1. Chứng khoán kinh doanh thương mại 121 Dư Nợ TK 121 – dưới 12 tháng 2. Dự phòng giảm giá sàn chứng khoán kinh doanh thương mại ( * ) 122 Dư Có 2291 ( Ghi âm ) < 12 tháng 3. Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn . 123 Dư 1281, 1282, 1288 – MS112 III. Các khoản phải thu thời gian ngắn 130 = 131 + 132 + 133 + 134 + 135 + 136 + 137 + 139 1. Phải thu thời gian ngắn của người mua 131 Dư Nợ cụ thể TK 131 – dưới 1 năm 2. Trả trước cho người bán thời gian ngắn 132 Dư Nợ cụ thể TK 131 – dưới 1 năm 3. Phải thu nội bộ thời gian ngắn 133 Dư Nợ chi tiết cụ thể TK 1362, 1363, 1368 – dưới 1 năm 4. Phải thu theo quy trình tiến độ kế hoạch hợp đồng thiết kế xây dựng 134 Dư Nợ TK 337 5. Phải thu về cho vay thời gian ngắn 135 Dư Nợ chi tiết cụ thể TK 1283 – dưới 1 năm 6. Phải thu thời gian ngắn khác 136 Dư Nợ cụ thể TK 1385, 1388, 334, 338, 141, 244 – dưới 1 năm 7. Dự phòng phải thu thời gian ngắn khó đòi ( * ) 137 Dư Có cụ thể TK 2293 – dưới 1 năm 8. Tài sản thiếu chờ giải quyết và xử lý 139 Dư Nợ TK 1381 IV. Hàng tồn dư 140 = 1441 + 149 1. Hàng tồn dư 141 Dư Nợ TK 151, 152, 153, 154, 155, 156, 157, 158 2. Dự phòng giảm giá hàng tồn dư ( * ) 149 Dư Có cụ thể TK 2294 ( Ghi âm ) V. Tài sản thời gian ngắn khác 150 = 151 + 152 + 154 + 158 1. giá thành trả trước thời gian ngắn 151 Dư Nợ cụ thể TK 242 < 12 tháng 2. Thuế giá trị ngày càng tăng được khấu trừ 152 Dư Nợ TK 133 3. Thuế và các khoản phải thu Nhà nước 153 Dư Nợ cụ thể TK 333 4. Giao dịch mua và bán lại trái phiếu chính phủ nước nhà 154 Dư Nợ TK 171 5. Tài sản thời gian ngắn khác 155 Dư Nợ chi tiết cụ thể TK 2288 – dưới 12 tháng B – TÀI SẢN DÀI HẠN 200 = 210 + 220 + 240 + 250 + 260 I. Các khoản phải thu dài hạn 210 = 211 + 212 + 213 + 214 + 215 + 216 + 219 1. Phải thu dài hạn của người mua 211 Dư Nợ chi tiết cụ thể TK 131 > 12 tháng 2. Trả trước cho người bán dài hạn 212 Dư Nợ chi tiết cụ thể TK 331 > 12 tháng 3. Vốn kinh doanh thương mại ở đơn vị chức năng thường trực 213 Dư Nợ TK 1361 4. Phải thu nội bộ dài hạn 214 Dư Nợ cụ thể TK 1362, 1363, 1368 – trên 12 tháng 5. Phải thu về cho vay dài hạn 215 Dư Nợ cụ thể TK 1283 – trên 12 tháng 6. Phải thu dài hạn khác 216 Dư Nợ cụ thể TK 1385, 1388, 334, 338, 141, 244 – dưới 12 tháng 7. Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi ( * ) 219 Dư Có chi tiết cụ thể TK 2293 – trên 12 tháng II. Tài sản cố định và thắt chặt 220 = 221 + 224 + 227 + 230 1. Tài sản cố định và thắt chặt hữu hình 221 = 222 + 223
- Nguyên giá
222 Dư Nợ Tk 211
- Giá trị hao mòn lũy kế ( * )
223 Dư Có TK 2141 2. Tài sản cố định và thắt chặt thuê tài chính 224 = 225 + 226
- Nguyên giá
225 Dư Nợ TK 212
- Giá trị hao mòn lũy kế ( * )
226 Dư Có TK 2142 3. Tài sản cố định và thắt chặt vô hình dung 227 = 228 + 229
- Nguyên giá
228 Dư Nợ TK 213
- Giá trị hao mòn lũy kế ( * )
229 Dư Có TK 2143 III. góp vốn đầu tư 230 = 241 + 242 1. Nguyên giá 231 Dư Nợ TK 217 2. Giá trị hao mòn lũy kế ( * ) 232 Dư Có TK 2147 IV. Tài sản dở dang dài hạn 240 240 = 241 + 242 1. Chi tiêu sản xuất, kinh doanh thương mại dở dang dài hạn 241 Dư Nợ chi tiết cụ thể TK 154 và dư Có chi tiết cụ thể TK 2294 – trên 12 tháng 2. giá thành kiến thiết xây dựng cơ bản dở dang 242 Dư Nợ TK 241 V. Đầu tư tài chính dài hạn 250 251 + 252 + 253 + 254 + 255 1. Đầu tư vào công ty con 251 Dư Nợ TK 221 2. Đầu từ vào công ty liên kết kinh doanh, link 252 Dư Nợ T2 222 3. Đầu tư góp vốn vào đơn vị chức năng khác 253 Dư Nợ cụ thể TK 2281 4. Dự phòng góp vốn đầu tư tài chính dài hạn 253 Dư Có chi tiết cụ thể TK 2292 5. Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 255 Dư Nợ TK 1281, 1282, 1288 – trên 12 tháng VI. Tài sản dài hạn khác 260 = 261 + 262 + 268 1. Ngân sách chi tiêu trả trước dài hạn 261 Dư Nợ chi tiết cụ thể TK 242 – trên 12 tháng 2. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 Dư Nợ TK 243 3. Thiết bị, vật tư, phụ tùng thay thế sửa chữa dài hạn 263 Dư Nợ chi tiết cụ thể TK 1534 và Dư Có chi tiết cụ thể TK 2294 – trên 12 tháng 4. Tài sản dài hạn khác 268 Dư Nợ cụ thể TK 2288 TỔNG TÀI SẢN 270 = 100 + 200 TÀI SẢN C – NỢ PHẢI TRẢ 300 = 310 + 330 I. Nợ thời gian ngắn 310 = 311 + 312 + 313 + 314 + 315 + 316 + 317 + 318 + 319 + 320 1. Phải trả người bán thời gian ngắn 311 Dư Có chi tiết cụ thể TK 311 < 12 tháng 2. Người mua trả tiền trước thời gian ngắn 312 Dư Có cụ thể TK 131 < 12 tháng 3. Thuế và các khoản phải nộp nhà nước 313 Dư Có TK 333 – dưới 12 tháng 4. Phải trả người lao động 314 Dư Có TK 334 – dưới 12 tháng 5. Chi tiêu phải trả thời gian ngắn 315 Dư Có TK 335 – dưới 12 tháng 6. Phải trả nội bộ thời gian ngắn 316 Dư Có chi tiết cụ thể TK 3362, 3363, 3368 – dưới 12 tháng 7. Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng
Xem thêm: Cách Chỉnh Nhiệt Độ Ở Tủ Lạnh Samsung
317 Dư Có TK 337 8. Doanh thu chưa triển khai thời gian ngắn 318 Dư Có cụ thể TK 3387 < 12 tháng 9. Phải trả thời gian ngắn khác 319 Dư Có cụ thể TK 338, 138, 344 – dưới 12 tháng 10. Vay và nợ thuê tài chính thời gian ngắn 320 Dư Có cụ thể TK 341 và 34311 11. Dự phòng phải trả thời gian ngắn 321 Dư Có cụ thể TK 352 – dưới 12 tháng 12. Quỹ khen thưởng, phúc lợi 322 Dư Có TK 353 13. Quỹ bình ổn giá 323 Dư Có TK 357 14. Giao dịch mua và bán lại trái phiếu chính phủ nước nhà 324 Dư Có TK 171 II. Nợ dài hạn 330 = 331 + 332 + 333 + 334 + 335 + 336 + 337 1. Phải trả người bán dài hạn 331 Dư Có TK 331 – trên 12 tháng 2. Người mua trả tiền trước dài hạn 332 Dư Có chi tiết cụ thể TK 131 – trên 12 tháng 3. Ngân sách chi tiêu phải trả dài hạn 333 Dư Có TK 335 – trên 12 tháng 4. Phải trả nội bộ về vốn kinh doanh thương mại 334 Dư Có chi tiết cụ thể TK 3361 – trên 12 tháng 5. Phải trả nội bộ dài hạn 335 Dư Có cụ thể TK 3362, 3363, 3368 – trên 12 tháng 6. Doanh thu chưa triển khai dài hạn 336 Dư Có cụ thể TK 3387 – trên 12 tháng 7. Phải trả dài hạn khác 337 Dư Có cụ thể TK 338, 344 – trên 12 tháng 8. Vay và nợ thuê tài chính dài hạn 338 Dư Có chi tiết cụ thể TK 341 và Dư có TK 34311 trừ ( – ) Dư Nợ TK 34312 cộng ( + ) Dư Có TK 34313 9. Trái phiếu quy đổi 339 Dư Có chi tiết cụ thể TK 3432 10. Cổ phiếu khuyến mại 340 Dư Có cụ thể TK 41112 – chi tiết cụ thể Nợ phải trả 11. Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Dư Có TK 347 12. Dự phòng phải trả dài hạn 342 Dư Có Chi tiết TK 352 – trên 12 tháng 13. Quỹ tăng trưởng khoa học và công nghệ tiên tiến 343 Dư Có TK 356 D. Vốn chủ sở hữu 400 = 410 + 430 I. Vốn chủ sở hữu 410 = 411 + 412 + 413 + 414 + 415 + 416 + 417 + 418 + 419 + 420 + 421 1. Vốn góp của chủ sở hữu 411 Dư Có TK 4111
- Cổ phiếu đại trà phổ thông có quyền biểu quyết
411 a Dư Có TK 41111
- Cổ phiếu khuyến mại
411 b Dư Có Chi tiết TK 41112 2. Thặng dư vốn góp CP 412 Số dư TK 4112 ( Dư Nợ : Ghi âm ) 3. Quyền chọn quy đổi trái phiếu 413 Dư Có Chi tiết TK 4113 4. Vốn khác của chủ sở hữu 414 Dư Có TK 4118 5. Cổ phiếu quỹ 415 Dư Nợ TK 419 ( Ghi âm ) 6. Chênh lệch nhìn nhận lại gia tài 416 Số dư Có TK 412 ( Dư Nợ : Ghi âm ) 7. Chênh lệch tỷ giá hối đoái 417 Số dư Có TK 413 ( Dư Nợ : Ghi âm ) 8. Quỹ góp vốn đầu tư tăng trưởng 418 Dư Có TK 414 9. Quỹ tương hỗ sắp xếp doanh nghiệp 419 Dư Có TK 417 10. Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 420 Dư Có TK 418 11. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 421 Số dư TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối kỳ này 421 a Số dư TK 4211 ( Dư Nợ : Ghi âm ) – Lợi nhuận chưa phân phối kỳ trước 421 b Số dư TK 4212 ( Dư Nợ : Ghi âm ) 12. Nguồn vốn góp vốn đầu tư kiến thiết xây dựng cơ bản 422 Dư Có TK 411 II. Nguồn kinh phí đầu tư và quỹ khác 430 = 431 + 432 + 433 – Nguồn kinh phí đầu tư 431 Dư Có TK 461 – Dư Nợ TK 161 – Nguồn kinh phí đầu tư đã hình thành TSCĐ 432 Dư Có TK 466 TỔNG NGUỒN VỐN 440 = 300 + 400
4.2. Hướng dẫn ghi các chỉ tiêu trên báo cáo hiệu quả hoạt động giải trí kinh doanh thương mại :
CHỈ TIÊU Mã số Căn cứ ghi A B 1 1. Doanh thu bán hàng và cung ứng dịch vụ 01 Tổng số phát sinh bên Có của Tài khoản 511 2. Các khoản giảm trừ lệch giá 02 Số phát sinh bên Nợ TK 511 đối ứng với bên Có TK 521, TK 333 3. Doanh thu thuần về bán hàng và phân phối dịch vụ 10 Số phát sinh bên Nợ của TK 511 đối ứng với bên Có của TK 911
hoặc Mã số 10 = Mã số 01 – mã số 024. Giá vốn bán hàng 11 Tổng số phát sinh bên Có của TK 632 đối ứng với bên Nợ của TK 911 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung ứng dịch vụ 20 Mã số 20 = Mã số 10 – mã số 11 6. Doanh thu hoạt động giải trí tài chính 21 Tổng số phát sinh bên Nợ của TK 515 đối ứng với bên Có TK 911 7. Ngân sách chi tiêu tài chính 22 Tổng số phát sinh bên Có TK 635 đối ứng với bên Nợ TK 911 Trong đó : Ngân sách chi tiêu lãi vay 23 Phát sinh Nợ TK 635 – chi tiết cụ thể lãi vay 8. giá thành bán hàng 25 Tổng số phát sinh bên Có TK 641 đối ứng với bên Nợ TK 911 9. giá thành quản trị kinh doanh thương mại 26 Tổng số phát sinh bên Có TK 642 đối ứng với bên Nợ của TK 911 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động giải trí kinh doanh thương mại 30 Mã số 30 = 20 + ( 21 – 22 ) – ( 25 + 26 ) 11. Thu nhập khác 31 Tổng số phát sinh bên Nợ của Tài khoản 711 đối ứng với bên Có của TK 911 12. Ngân sách chi tiêu khác 32 Tổng số phát sinh bên Có của TK 811 đối ứng với bên Nợ của TK 911 13. Lợi nhuận khác 40 MS40 = MS 31 – MS 32 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 Mã số 50 = mã số 30 + mã số 40 15. giá thành thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành 51 Tổng số phát sinh bên Có TK 8211 đối ứng với bên Nợ Tk 911 16. Chi tiêu thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 52 Tổng số phát sinh bên Có TK 8212 đối ứng với bên Nợ TK 911 17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 60 Mã số 60 = mã số 50 – Mã số 51 – Mã số 52 18. Lãi cơ bản trên CP ( * ) 70 ( Lợi nhuận hoặc lỗ phân chia cho cổ đông chiếm hữu CP đại trà phổ thông – Sổ trích quỹ khen thưởng, phúc lợi ) / Số lượng bình quân gia quyền của CP đại trà phổ thông đang lưu hành trong kỳ ) 19. Lãi suy giảm trên CP ( * ) 71 ( Lợi nhuận hoặc lỗ phân chia cho cổ đông chiếm hữu CP đại trà phổ thông – Sổ trích quỹ khen thưởng, phúc lợi ) / Số lượng bình quân gia quyền của CP đại trà phổ thông đang lưu hành trong kỳ + Số lượng CP đại trà phổ thông dự kiến được phát hành )
4.3. Hướng dẫn ghi các chỉ tiêu trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Cách lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo giải pháp trực tiếp như sau :
CHỈ TIÊU Mã số Căn cứ lập A B 1
- Lưu chuyển tiền từ hoạt động giải trí kinh doanh thương mại
1. Tiền thu từ bán hàng, phân phối dịch vụ và lệch giá khác . 01 PS Nợ TK 111, 112 / Có TK 511, 33311, 131, 121,515 2. Tiền chi trả cho người cung ứng sản phẩm & hàng hóa và dịch vụ . 02 PS Nợ TK 121, 152, 153, 154, 156, 621, 622, 627, 641, 642, 133
/ Có TK 111, 1123. Tiền chi trả cho NLĐ 03 PS Nợ TK 334 / Có TK 111,112 4. Tiền lãi vay đã trả 04 PS Nợ TK 635 / Có TK 111, 112, 113 5. Thuế TNDN đã nộp 05 PS Nợ TK 3334 / Có TK 111,112, 113 6. Tiền thu khác từ hoạt động giải trí kinh doanh thương mại 06 PS Nợ TK 111, 112, 113 / Có TK 711, 344, 244, 414, 418, …
( Các khoản THU khác từ hoạt động giải trí kinh doanh thương mại mà không thuộc chỉ tiêu 01 )7. Tiền chi khác từ hoạt động giải trí kinh doanh thương mại 07 PS Nợ TK 811, 161, 244, 333, 338,344, 352, 353, 356
/ Có TK 111, 112, 113
( Các khoản CHI khác từ hoạt động giải trí kinh doanh thương mại mà không thuộc chỉ tiêu 02, 03, 04, 05 )Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động giải trí kinh doanh thương mại 20 Mã số 20 = Mã số 01 + Mã số 02 + Mã số 03 + Mã số 04 + Mã số 05 + Mã số 06 + Mã số 07
- Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động giải trí góp vốn đầu tư
1. Tiền chi để shopping, thiết kế xây dựng TSCĐ, BĐS Nhà Đất góp vốn đầu tư và các gia tài dài hạn khác 21 PS Nợ TK 211, 213, 217, 241 / Có TK 111,112, 113 2. Tiền thu từ thanh lý nhượng bán TSCĐ, BĐS Nhà Đất góp vốn đầu tư và các gia tài dài hạn khác 22 Chênh lệch ( + ) hoặc ( – ) giữa :
Thu : Nợ TK 111,112, 113 / Có TK 711, 5117, 131
Chi : Nợ TK 632, 811 / Có TK 111,112, 1133. Tiền chi cho vay, mua các công cụ nợ của đơn vị chức năng khác . 23 PS Nợ TK 128, 171 / Có TK 111,112, 113 4. Tiền tịch thu cho vay, bán lại các công cụ nợ của đơn vị chức năng khác 24 PS Nợ TK 111,112, 113 / Có TK 128,171 5. Tiền chi góp vốn đầu tư góp vốn vào đơn vị chức năng khác 25 PS Nợ TK 221, 222, 2281, 331 / Có TK 111,112, 113 6. Tiền tịch thu góp vốn đầu tư góp vốn vào đơn vị chức năng khác 26 PS Nợ TK 111,112, 113 / Có TK 221, 222, 2281, 331 7. Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và doanh thu được chia 27 PS Nợ TK 111,112, 113 / Có TK 515 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động giải trí góp vốn đầu tư 30 30 = 21 + 22 + 23 + 24 + 25 + 26 + 27 III. Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động giải trí tài chính 1. Tiền thu từ phát hành CP, nhận góp vốn của chủ sở hữu 31 PS Nợ TK 111,112, 113 / Có TK 411 2. Tiền trả lại vốn góp cho các chủ sở hữu mua lại CP đã phát hành. ( ghi âm ) 32 PS Nợ TK 411, 419 / Có TK 111, 112, 113 3. Tiền thu từ đi vay 33 PS Nợ TK 111, 112, 113 / Có TK 171, 3411, 3431, 41112 4. Tiền trả nợ gốc vay. ( ghi âm ) 34 PS Nợ TK 171, 3411, 3431, 41112 / Có TK 111, 112, 113 5. Tiền trả nợ gốc thuê tài chính 35 PS Nợ TK 3412 / Có TK 111,112 6. Cổ tức, doanh thu đã trả cho chủ chiếm hữu. ( ghi âm ) 36 PS Nợ TK 338, 421 / Có TK 111, 112, 113 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt tài chính 40 40 = 31 + 32 + 33 + 34 + 35 + 36 Lưu chuyển tiền thuần trong năm 50 50 = 20 + 30 + 40 Tiền tương tự tiền đầu năm 60 Căn cứ số liệu mã số 110, cột “ số đầu kỳ ” trên bảng cân đối kế toán Ảnh hưởng của biến hóa tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 61 Căn cứ vào TK 111, 112, 113, 128 và các TK tương quan, sau khi so sánh với TK 4131, trong kỳ báo cáo. Chỉ tiêu này được ghi bằng số dương nếu có lãi tỷ giá và được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn ( … ) nếu phát sinh lỗ tỷ giá . Tiền và tương tự tiền cuối năm ( 70 = 50 + 60 + 61 ) 70 70 = 50 + 60 + 61 Bên cạnh tổng hợp các kỹ năng và kiến thức hữu dụng về kế toán để giúp kế toán doanh nghiệp thuận tiện tìm hiểu và khám phá trong quy trình công tác làm việc, MISA đồng thời tăng trưởng ứng dụng kế toán mang đến giải pháp quản trị tài chính kế toán tổng thể và toàn diện vừa đơn thuần, mưu trí vừa bảo đảm an toàn đúng mực. Anh / Chị kế toán doanh nghiệp hãy ĐK ứng dụng kế toán trực tuyến MISA AMIS để thực tiễn thưởng thức một giải pháp với tính năng tương hỗ tự động hóa việc lập báo cáo như :
- Tự động tổng hợp số liệu lên báo cáo thuế, báo cáo tài chính và các sổ sách giúp doanh nghiệp nộp báo cáo kịp thời, đúng mực .
- Đầy đủ báo cáo quản trị : Hàng trăm báo cáo quản trị theo mẫu hoặc tự phong cách thiết kế chỉnh sửa, phân phối nhu yếu của doanh nghiệp thuộc mọi ngành nghề .
- Giám đốc hoàn toàn có thể xem báo cáo trên mọi thiết bị, gồm có điện thoại cảm ứng, máy tính, máy tính bảng .
- Cảnh báo mưu trí : Tự động cảnh báo nhắc nhở khi phát hiện có sai sót .
- … ..
Nhanh tay ĐK dùng thử không tính tiền 15 ngày bản demo ứng dụng kế toán trực tuyến MISA AMIS để thưởng thức công cụ tài chính tối ưu nhất .
Dùng ngay không tính tiền
Tác giả : Lê Thị Mai
30,409
Đánh giá bài viết
[Tổng số:
6
Trung bình: 5]
Source: https://suadieuhoa.edu.vn
Category : Chuyện Vặt
