Nhận diện một số thủ thuật làm đẹp Báo cáo tài chính thường gặp – MISA AMIS
Kiều Phương Thanh
là một chuyên gia với hơn 10 năm kinh nghiệm trong ngành tài chính kế toán, tác giả của rất nhiều bài viết được đón nhận và chia sẻ trên các diễn đàn kế toán và tài chính Việt Nam.
Về tác giảBài đã đăngNền kinh tế tài chính Nước Ta cũng không nằm ngoài những ảnh hưởng tác động này, khi mà giá xăng dầu, ngân sách nguyên vật liệu, ngân sách kinh doanh thương mại sản xuất đang tăng mạnh hơn khi nào hết trong khi nguồn vốn tín dụng thanh toán từ những ngân hàng nhà nước và tổ chức triển khai tài chính trong nước đang bị siết chặt .
Những khó khăn vất vả này làm cho thực trạng “ xào nấu ” số liệu, làm đẹp báo cáo tài chính diễn ra nhiều hơn. Sau nhiều sự vụ doanh nghiệp không hề thanh toán giao dịch phát phiếu đúng hạn mặc dầu BCTC những năm trước đó nêu ra những số lượng lệch giá, doanh thu ấn tượng, hay những lần phanh phui số liệu BCTC của FLC, gỗ Trường Thành, Dược Cửu Long … thì chất lượng thông tin trên BCTC thực sự trở thành mối chăm sóc số 1 của nhà đầu tư, cổ đông, những ngân hàng nhà nước, và phần đông bạn đọc chăm sóc tới nghành nghề dịch vụ tài chính, kế toán .
Bài viết tổng hợp những thủ thuật làm đẹp báo cáo tài chính thường được vận dụng, kèm theo ví dụ minh họa là những case study thực tiễn ; đồng thời cũng nghiên cứu và phân tích tác động ảnh hưởng của chất lượng thông tin BCTC tới quyết định hành động của người sử dụng thông tin, nghiên cứu và phân tích hậu quả mà chính những doanh nghiệp này phải gánh chịu khi “ xào nấu ” số liệu BCTC.
1. Làm giảm chi phí bằng cách vốn hóa (Capitalization)
Vốn hóa ( Capitalization ) được hiểu là việc không ghi nhận trực tiếp ngân sách vào ngân sách hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại trong kỳ mà ghi nhận những ngân sách này như một phần nguyên giá cấu thành gia tài cố định và thắt chặt, ngân sách sẽ được phân chia dần vào chi phí sản xuất, kinh doanh thương mại hàng năm trải qua khấu hao gia tài. Như vậy, thủ thuật này làm tăng doanh thu cho công ty đồng thời làm tăng dòng tiền hoạt động giải trí kinh doanh thương mại do dòng tiền ra được ghi nhận thành dòng tiền góp vốn đầu tư và lại được cộng ngược lại khi thống kê giám sát khấu hao cho những kỳ tiếp theo .
Kỹ thuật này thường được vận dụng bởi những công ty , công ty sản xuất, công ty vận tải đường bộ, và những công ty có những khu công trình điều tra và nghiên cứu khoa học. Nguyên nhân là những công ty này thường phát sinh những ngân sách lớn cho những dự án Bất Động Sản lê dài vài năm thậm chí còn là hàng chục năm. Một số ngân sách hay được ưu tiên vốn hóa gồm có ngân sách lãi vay trong những dự án Bất Động Sản thiết kế xây dựng, đặc biệt quan trọng trong quy trình kiến thiết xây dựng cơ bản dở dang, ngân sách thay thế sửa chữa, ngân sách R&D, ngân sách quảng cáo, marketing .
Điển hình ở 1 số ít công ty thiết kế xây dựng thường thực thi vốn hóa hàng loạt hoặc một phần ngân sách lãi vay do đặc trưng ngành nghề thiết kế xây dựng thì những dự án Bất Động Sản thường lê dài vài năm và công ty bắt buộc phải thực thi nhiều quy trình theo quá trình và tiêu chuẩn để bảo vệ chất lượng khu công trình trước khi đưa vào sử dụng. Nhờ đó, ngân sách hoạt động giải trí giảm xuống, công ty sẽ có hiệu quả doanh thu cao hơn .
Mặc dù, tác dụng này sẽ giúp doanh nghiệp lôi cuốn thêm vốn góp vốn đầu tư, nhưng lại mang tới một số ít tác động ảnh hưởng xấu đi khi người đọc báo cáo tài chính phát hiện ra báo cáo tài chính chưa phản ánh đúng đúng mực tình hình hiệu quả kinh doanh thương mại của công ty .
Thủ thuật này được vận dụng bởi Công ty Cổ phần Tập đoàn Tân Mai theo báo cáo tài chính hợp nhất cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2019 .
Cụ thể, tại BCTC hợp nhất năm 2019, Công ty vẫn triển khai vốn hóa ngân sách lãi vay mặc dầu những hoạt động giải trí kiến thiết xây dựng của Dự án góp vốn đầu tư kiến thiết xây dựng nhà máy sản xuất sản xuất bột giấy và giấy Tân Mai Tỉnh Quảng Ngãi đã chấm hết. Số ngân sách lãi vay vốn hóa không đúng theo lao lý hiện hành năm 2018 và năm 2019 lần lượt là 198.466.217.903 đồng và 306.015.400.188 đồng .
Nếu số ngân sách lãi vay ghi nhận đúng theo pháp luật hiện hành thì trên Bảng cân đối kế toán hợp nhất, khoản mục giá thành kiến thiết xây dựng cơ bản dở dang và Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm 2018 và năm 2019 sẽ giảm đi tương ứng số tiền nêu trên ; đồng thời trên Báo cáo tác dụng hoạt động giải trí kinh doanh thương mại, khoản mục Ngân sách chi tiêu lãi vay tăng và Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp giảm tương ứng với số tiền khổng lồ nêu trên .
2. Ước lượng không hợp lý khối lượng công việc hoàn thành trong ghi nhận doanh thu hoặc ghi nhận doanh thu ảo
Doanh thu là một trong những chỉ tiêu quan trọng trong bảng hiệu quả kinh doanh thương mại của bất kể doanh nghiệp nào, một năm tài chính kết thúc với tác dụng lệch giá thực đạt vượt chỉ tiêu kế hoạch luôn được mong đợi bởi những nhà đầu tư và những cổ đông. Vì vậy, những doanh nghiệp đa số sẽ tìm những cách nhằm mục đích tăng lệch giá lên mức chỉ tiêu kỳ vọng, và một trong những thủ thuật thông dụng là được vận dụng bởi những công ty thiết kế xây dựng là ước đạt Xác Suất triển khai xong việc làm quá cáo để ghi nhận cao hơn lệch giá thực tiễn đạt được trong kỳ .
Dù việc ước đạt phải dựa trên cơ sở hài hòa và hợp lý nhưng việc ước tính khối lượng việc làm triển khai xong thường mang tính chủ quan khá cao vì phần đông phụ thuộc vào vào nhận định và đánh giá, kinh nghiệm tay nghề và thực tiễn quá trình hoàn thành xong việc làm .
Mặc dù những công ty truy thuế kiểm toán độc lập khi soán xét số liệu và báo cáo tài chính sẽ nhìn nhận những ước đạt này dựa trên những cơ sở hài hòa và hợp lý, nhưng những doanh nghiệp thường vẫn hoàn toàn có thể đưa ra rất đầy đủ lý lẽ để chứng tỏ cho việc ghi nhận lệch giá của mình là đáng an toàn và đáng tin cậy để báo cáo giải trình. Doanh thu đáng lẽ chưa đủ điều kiện kèm theo ghi nhận nhưng lại Open trên Báo cáo tài chính ngay của kỳ hiện tại .
Giai đoạn đầu năm 2017, việc ghi nhận lệch giá từ thanh toán giao dịch bán tái thuê ( Sales and leaseback ) trên BCTC của Công ty Cổ phần Hàng không Vietjet được nhiều nhà đầu tư, nhà nghiên cứu tài chính đặc biệt quan trọng chăm sóc, gây ra khá nhiều tranh luận khi việc ghi nhận này góp phần số lượng lệch giá, doanh thu không hề nhỏ cho công ty này .
Theo lao lý của Thông tư 200 / năm trước / TT-BTC, so với khoản tiền nhận được từ việc bán gia tài trong thanh toán giao dịch này, bên đi thuê ( bên bán ) sẽ phải ghi nhận vào khoản mục lệch giá chưa thực thi ( tức là một khoản nợ phải trả trên bảng cân đối kế toán ) nếu thực chất của thanh toán giao dịch tái thuê là thuê tài chính ; hoặc ghi nhận vào thu nhập khác trên báo cáo hiệu quả kinh doanh thương mại nếu thực chất của thanh toán giao dịch tái thuê là thuê hoạt động giải trí .
Từ góc nhìn nghiên cứu và phân tích tài chính, do ngân sách thuê máy bay sẽ cao hơn mức hài hòa và hợp lý trong tương lai nếu hãng hàng không bán tái thuê máy bay với giá cao tại thời gian hiện tại, nên việc ghi nhận lệch giá từ thanh toán giao dịch bán tái thuê như trường hợp Vietjet Air là đang lấy doanh thu hoàn toàn có thể đạt được trong tương lai để hạch toán vào BTCT của kỳ hiện tại. Đây cũng là một kỹ thuật làm đẹp số liệu lệch giá trên BCTC.
>> Xem thêm: Cách lập báo cáo tài chính cơ bản, chi tiết qua 7 bước
3. Bỏ qua hoặc trích lập không đúng quy định các khoản dự phòng tổn thất tài sản
Ngày nay, hầu hết những doanh nghiệp đều tìm cách tăng nguồn thu cho mình trải qua nhiều kênh góp vốn đầu tư khác nhau chứ không chỉ tập trung chuyên sâu vào mảng kinh doanh thương mại sản xuất chính. Tại thị trường Nước Ta, những doanh nghiệp góp vốn đầu tư và nắm giữ những CP trên sàn niêm yết là điều khá thông dụng .
Theo chính sách kế toán hiện hành, những doanh nghiệp phải triển khai xác lập giá trị góp vốn đầu tư thực tiễn những khoản góp vốn đầu tư này tại thời gian lập BCTC để xem xét trích lập dự trữ tổn thất những khoản góp vốn đầu tư. Tuy nhiên, 1 số ít doanh nghiệp trích lập dự trữ ít hơn, thậm chí còn không trích lập dự trữ so với những khoản góp vốn đầu tư có tín hiệu suy giảm giá trị này nhằm mục đích giảm ngân sách dự trữ trong kỳ .
Ngoài ra, một số ít doanh nghiệp còn bỏ lỡ không trích lập dự trữ phải thu khó đòi hay dự trữ giảm giá hàng tồn dư. Đặc biệt, trong những quá trình kinh tế tài chính khó khăn vất vả, lệch giá từ bán hàng của những công ty hoàn toàn có thể bị sụt giảm nghiêm trọng do những người mua siết chặt tiêu tốn hầu bao, và khi mà việc tiếp cận những nguồn vốn từ ngân hàng nhà nước và tổ chức triển khai tín dụng thanh toán đang khó khăn vất vả, thì một trong những cách để doanh nghiệp vừa có lệch giá vừa hoàn toàn có thể giữ được mối quan hệ vĩnh viễn với những người mua trước những đối thủ cạnh tranh cạnh tranh đối đầu ngày càng nóng bức chính là cấp thêm hạn mức tín dụng thanh toán cho người mua trải qua việc tăng thêm thời hạn thanh toán giao dịch ví dụ điển hình từ 30 ngày lên 60 ngày .Cách thức này tương đối dễ thực hiện và còn được khách hàng dễ dàng đón nhận, đặc biệt khi việc tiếp cận nguồn vốn lưu động đang gặp nhiều khó khăn. Áp dụng chiêu thức này, các doanh nghiệp sẽ có cơ hội thúc đẩy doanh thu bán hàng, nhưng hệ lụy là sẽ tăng thêm các khoản phải thu cùng với đó là rủi ro tăng cao đến từ các khoản nợ xấu khó đòi.
Thêm vào đó, dù lệch giá có tăng nhưng dòng tiền của doanh nghiệp cũng sẽ bị ảnh hưởng tác động do dòng tiền thu được từ hoạt động giải trí kinh doanh thương mại hoàn toàn có thể sẽ không thu về được như dự trù, không tương ứng với lệch giá trên Báo cáo hiệu quả kinh doanh thương mại .
Ví dụ : Công ty Cổ phần Xây dựng Alvico đã sử dụng thủ thuật này để gian lận trong báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2019. Cụ thể, tại BCTC năm 2019, Công ty công bố thông tin số liệu những chỉ tiêu Dự phòng phải thu thời gian ngắn khó đòi là 2,1 tỷ đồng, Chi tiêu quản trị doanh nghiệp hơn 3,4 tỷ đồng và Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp hơn 3,2 tỷ đồng .
Tuy nhiên, đơn vị chức năng truy thuế kiểm toán xác nhận Công ty chưa trích lập dự trữ phải thu khó đòi với tổng số dự trữ cần trích lập hơn 4,1 tỷ đồng. Nếu Công ty trích lập khoản dự trữ phải thu khó đòi nêu trên, chỉ tiêu “ Ngân sách chi tiêu quản trị doanh nghiệp ” sẽ tăng hơn 4,1 tỉ đồng và dẫn đến tác dụng hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại năm 2019 của công ty chuyển từ lãi thành lỗ .
4. Hạch toán sai niên độ kế toán, thay đổi phương pháp khấu hao hoặc không ghi nhận, ghi nhận ít hơn một số khoản công nợ, chi phí
Một trong những thủ thuật làm đẹp báo cáo tài chính cũng hay được vận dụng bởi những công ty đó chính là hạch toán những nhiệm vụ lệch giá hoặc ngân sách không đúng niên độ kế toán. Chỉ tiêu doanh thu luôn là một chỉ tiêu được nhà đầu tư và cổ đông chăm sóc số 1, đây là nguyên do thông dụng nhất lý giải tại sao một số ít công ty sẽ chuyển bút toán hạch toán lệch giá hoặc ngân sách được từ kỳ trước sang kỳ sau hoặc ngược lại, trực tiếp đổi khác doanh thu theo mong ước nhà quản trị .
Năm 2002 vụ gian lận của Công ty Cổ phần Bánh kẹo Biên Hòa được xem là một vụ gian lận được những doanh nghiệp và nhà đầu tư cực kỳ quan tâm bởi lẽ một trong những công ty thực phẩm bánh kẹo số 1 tại Nước Ta với uy tín và tên thương hiệu rất được yêu dấu tại thị trường trong nước. Cụ thể, theo BCTC 2002, Công ty này đã thực thi thủ thuật ghi nhận sai niên độ cho lệch giá và ngân sách không đúng kỳ nhằm mục đích che giấu nợ công và ngân sách để giúp báo cáo tài chính có hiệu quả như mong ước .>> Xem thêm: 05 yêu cầu đối với thông tin trình bày trên báo cáo tài chính
Ngoài ra, 1 số ít doanh nghiệp còn triển khai việc biến hóa giải pháp tính khấu hao ví dụ điển hình đổi khác từ chiêu thức khấu hao đường thẳng sang chiêu thức khấu hao theo số dư giảm dần có kiểm soát và điều chỉnh. Một số doanh nghiệp kiến thiết xây dựng với số lượng máy móc thiết bị chi chít cũng thường sử dụng chiêu thức khấu hao chậm để làm giảm ngân sách và tăng tác dụng doanh thu cho công ty .
Đặc biệt, so với 1 số ít công ty đang có nhu yếu kêu gọi vốn từ ngân hàng nhà nước hoặc phát hành trái phiếu doanh nghiệp thì tác dụng doanh thu cao cùng với một báo cáo tài chính đẹp sẽ rất hữu dụng, tuy nhiên, điều này làm cho những nhà đầu tư hiện tại và tiềm năng sẽ không hề nhìn nhận đúng tình hình tài chính cũng như bức tranh tổng lực của công ty trong năm .
Bên cạnh đó, 1 số ít công ty còn cố ý hạch toán ít hơn lao lý so với một số ít những khoản nợ công trong kỳ tương quan đến ngân sách lãi vay, lãi chậm nộp BHXH, hay lãi chậm nộp thuế … Nhờ đó, ngân sách sẽ giảm khá nhiều giúp doanh thu trên báo cáo tác dụng kinh doanh thương mại của công ty tăng thêm cũng như bảng cân đối kế toán cuối kỳ cũng đẹp hơn do tỷ suất nợ giảm xuống .
Báo cáo tài chính là nguồn thông tin cung ứng có ích về thực trạng doanh nghiệp cho nhà đầu tư, nhà sản xuất, người mua, ngân hàng nhà nước, những đối tượng người dùng khác. Do vậy, tính đúng chuẩn và không thiếu của những báo cáo tài chính này đóng vai trò vô cùng quan trọng trong việc truyền tải thông tin đúng đắn đến tổng thể những đối tượng người tiêu dùng sử dụng báo cáo tài chính doanh nghiệp .
Việc sử dụng những thủ thuật nhằm mục đích làm giảm ngân sách, tăng lệch giá hoặc biến hóa chiêu thức khấu hao và hạch toán sai niên độ kế toán hoàn toàn có thể giúp công ty đạt được mức lệch giá và doanh thu như mong ước trong thời gian ngắn. Thông tin trên những báo cáo tài chính trọn vẹn bị rơi lệch, làm cho những nhà đầu tư, cổ đông và cả những nhóm đối tượng người tiêu dùng người đọc BCTC khác không hề đưa ra nhìn nhận đúng đắn về thực trạng hoạt động giải trí kinh doanh thương mại thực tiễn của doanh nghiệp .
Trong dài hạn, khi mà những thủ thuật gian lận này bị phát hiện, những doanh nghiệp sẽ chịu tác động ảnh hưởng vô cùng nặng nề do mất uy tín trên thị trường, bị những nhà sản xuất ngừng hợp tác, không kêu gọi được vốn từ nhà đầu tư hay những tổ chức triển khai tài chính tín dụng thanh toán ; thậm chí còn là bị người mua quay sống lưng, không tiêu dùng loại sản phẩm, đặc biệt quan trọng, rủi ro tiềm ẩn vi phạm pháp luật dễ dẫn đến bị truy tố, cái đích phá sản thường rất cận kề .
Như vậy, doanh nghiệp không nên lựa chọn thủ thuật làm đẹp báo cáo tài chính bởi đây là giải pháp vừa không bảo đảm an toàn, vừa dẫn đến vi phạm và khiến doanh nghiệp phải chịu những tổn hại nặng nề. Thay vào đó, doanh nghiệp nên lựa chọn làm chuẩn chỉ mạng lưới hệ thống quản lý tài chính kế toán ngay từ đầu để số liệu TCKT bảo vệ tính đúng chuẩn và có độ đáng tin cậy cao. Hiện nay, lựa chọn những giải pháp ứng dụng như ứng dụng kế toán trực tuyến MISA AMIS với nhiều tính năng, tiện ích phân phối nhu yếu của cả nhân sự kế toán và chủ doanh nghiệp là điều mà nhiều doanh nghiệp triển khai để có mạng lưới hệ thống quản lý tài chính-kế toán chuẩn chỉnh. Ví dụ, ứng dụng kế toán trực tuyến MISA AMIS có những tính năng cung ứng nhu yếu tổng hợp BCTC như :
- Tự động tổng hợp số liệu lên báo cáo thuế, báo cáo tài chính và những sổ sách giúp doanh nghiệp nộp báo cáo kịp thời, đúng mực .
- Đầy đủ báo cáo quản trị : Hàng trăm báo cáo quản trị theo mẫu hoặc tự phong cách thiết kế chỉnh sửa, cung ứng nhu yếu của doanh nghiệp thuộc mọi ngành nghề .
- Giám đốc hoàn toàn có thể xem báo cáo trên mọi thiết bị, gồm có điện thoại thông minh, máy tính, máy tính bảng .
- Cảnh báo mưu trí : Tự động cảnh báo nhắc nhở khi phát hiện có sai sót .
- … ..
Ngoài ra, ứng dụng còn rất nhiều tính năng, tiện ích khác tương hỗ công tác làm việc kế toán doanh nghiệp. Hãy nhanh tay ĐK dùng thử không lấy phí 15 ngày bản demo ứng dụng kế toán trực tuyến MISA AMIS để thưởng thức công cụ tài chính tối ưu nhất .
Tổng hợp : Trương Ngọc Hoài Phương1,674
Đánh giá bài viết
[Tổng số:
21
Trung bình: 4.9]
Source: https://suadieuhoa.edu.vn
Category : Blog
